Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности и интеграционная политика

Таможенные сборы взимаются на основании ст. 72 Таможенного кодекса Таможенного союза. Их размер должен быть сопоставим с суммой затрат таможенных органов на совершение контрольных действий с перевозимым товаром. Размер сборов устанавливается законодательством каждого из государств-членов Таможенного союза. Так, в России этот вопрос регулируется Федеральным законом от 27.11.2010 № 311-ФЗ[26]. Сборы, согласно ст. 123, включают:

1) таможенные сборы за таможенное оформление;

2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы за хранение (на складе временного хранения).

Таможенные сборы уплачиваются, как правило, либо одновременно

с подачей таможенной декларации, либо до совершения необходимых действий на таможенной границе. В частности, таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения. При уплате сборов средства плательщиков перечисляются на счет Федерального казначейства. В ст. 131 упомянутого ранее закона предусмотрены товары и операции, в отношении которых сборы не взимаются. Например, таможенные сборы не уплачиваются за таможенное оформление культурных ценностей, помещаемых под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим временного вывоза государственными или муниципальными музеями, архивами, библиотеками; наличной валюты стран-членов Таможенного союза, ввозимой или вывозимой центральными банками стран, за исключением памятных монет; товаров, ввозимых на территорию Калининградской области и помещаемых под процедуру свободной таможенной зоны и др.

Ставки таможенных сборов определяются ст. 130 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ и Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2004 г. № 863[27]. В частности, ставки сборов за таможенное оформление приведены в табл. 4.

Таблица 4 – Таможенные сборы за осуществление таможенных операций

В целом за таможенное оформление сумма таможенного сбора не может быть более 100 000 руб. Кроме того, если таможенная декларация подается в электронной форме, ставки сборов снижаются до величины, равной 75 % от установленных размеров.

Если вывозятся товары, не облагаемые вывозными таможенными пошлинами, размер таможенного сбора уплачивается в сумме 1000 руб. (при любой таможенной процедуре и стоимости товара). При этом необходимо, чтобы в декларации были указаны только не облагаемые пошлинами при вывозе товары. При таможенном оформлении ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимых с таможенной территории Российской Федерации ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 500 рублей в отношении партии ценных бумаг, оформленных по одной таможенной декларации.

Ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение зависят от пути перемещения при использовании автотранспорта или железнодорожных путей (табл. 5).

Таблица 5 – Ставки таможенных сборов за сопровождение грузов

Таможенные сборы за таможенное хранение уплачиваются в размере 1 руб. за каждые 100 кг веса в день. Для специально оборудованных помещений при хранении отдельных видов товаров ставка увеличивается до 2 руб. в день.

Таможенный кодекс Таможенного союза включает положения по определению объекта обложениями таможенными пошлинами, налогами, устанавливает порядок их исчисления и уплаты. Предусмотрен также порядок изменения срока уплаты пошлин и налогов, исчисления авансовых платежей, обеспечения уплаты и взыскания таможенных платежей, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных пошлин и налогов. Обязанности плательщиков таможенных пошлин, налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу возлагаются на декларантов или иных лиц, которые должны уплатить соответствующие пошлины и налоги.

Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов, указанные в ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза, зависят от ряда условий ввоза и вывоза товаров и, прежде всего, от выбранной таможенной процедуры. В общем случае при ввозе товаров возникновение обязанности по уплате пошлин и налогов происходит в момент пересечения товарами таможенной границы. Сроки уплаты пошлин и налогов определяются законодательством стран-членов Таможенного союза, а также международными договорами. При помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления обязанность по уплате пошлин и налогов возникает с момента регистрации таможенной декларации уполномоченным органом. Уплатить пошлины и налоги необходимо до выпуска товаров на территорию единого пространства в соответствии с принятой таможенной процедурой. Аналогичные правила действуют в отношении товаров, вывозимых под процедурой экспорта.

В случаях помещения товаров под процедуру переработки для внутреннего потребления таможенные пошлины и налоги не уплачиваются, пока товары находятся на стадии переработки. К продуктам переработки затем применяется процедура выпуска для внутреннего потребления с уплатой ввозных пошлин и налогов.