Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности и интеграционная политика

Участник внешнеэкономических операций может получить отсрочку или рассрочку по уплате таможенных пошлин и налогов при наличии ряда оснований[28]:

• причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

• задержка этому лицу финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

• товары, перемещаемые через таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;

• осуществление лицом поставок на основании международных договоров;

• осуществление ввоза товаров, в том числе сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, для их использования в промышленной переработке.

Отсрочка и рассрочка представляются по заявлению плательщика, в котором необходимо указать, помимо прочих данных, срок и график погашения суммы таможенной пошлины. Решение о возможности применения отсрочки или рассрочки сообщается заявителю в письменной форме в течение 10 рабочих дней.

Однако, есть случаи, когда отсрочка или рассрочка невозможны: в отношении претендующего на изменение сроков уплаты пошлин и налогов лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушениями таможенного законодательства Российской Федерации; возбуждена процедура банкротства.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин предоставляется на срок до шести месяцев. Отсрочка и рассрочка распространяются на один или все виды таможенных пошлин в их полном или частичном размере. Более облегченные условия уплаты пошлин являются платными. Декларанты должны уплатить проценты, рассчитанные на размер таможенной пошлины в соответствии с законодательством страны-члена Таможенного союза.

В Таможенном кодексе раскрыты случаи предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей:

1) перевозка товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

2) изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств – членов таможенного союза;

3) помещение товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;

4) выпуск товаров в условиях, когда требуется проведение их экспертизы, анализ образцов и т. д.;

5) иные случаи, предусмотренные законодательством государств – членов таможенного союза, международными договорами.

В качестве способов обеспечения уплаты таможенных платежей определены: залог товаров и иного имущества; банковская гарантия; перечисление денежных средств; поручительство. Способ обеспечения выбирается плательщиком. Размер обеспечения зависит от суммы таможенных платежей, процентов, подлежащих уплате при выпуске товаров для свободного обращения или их вывозе в соответствии с таможенным режимом экспорта.

Взыскание таможенных платежей и налогов осуществляется таможенными органами при неуплате или неполной их уплате в установленные сроки хозяйствующим субъектом (глава 18 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ). До применения мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов таможенный орган выставляет лицу, ответственному за их уплату, требование об уплате таможенных платежей.

Меры принудительного взыскания таможенных платежей не применяются в следующих случаях (п. 5 ст. 348 Таможенного кодекса):

• если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги;

• если размер неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов не превышает 5 евро по курсу валюты страны-члена Таможенного союза, на территории которой возникла обязанность по уплате пошлин и налогов.

Взыскание таможенных платежей может быть организовано за счет следующих финансовых ресурсов (рис. 5).

Рис. 5. Способы принудительного взыскания таможенных платежей

Решение о бесспорном взыскании средств со счетов плательщика в банке принимается таможенным органом не позднее 60 календарных дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате таможенных платежей. В случае обращения взыскания в отношении различных способов обеспечения уплаты таможенных платежей уплату налогов и пошлин осуществляет гарант, поручитель налогоплательщика. Уплата осуществляется также из сумм денежного залога.