Налоговое администрирование

✓ в предоставлении регистрирующим органам права проверять фактические сведения об организации, т. е. сведения о нотариусе, который заверил документы, о паспортах, месте нахождения организации, дееспособности лиц, выступающих ее учредителями или руководителями, в частности, не дисквалифицировано ли лицо, претендующее на должность руководителя, согласие учредителей на создание юридического лица и собственника жилого помещения на использование его адреса в качестве адреса (места нахождения) юридического лица должно быть нотариально удостоверено, по мнению налоговых органов, если данное положение будет включено в Закон о госрегистрации, это позволит защитить интересы граждан и юридических лиц;

✓ законодательном закреплении положения о процедуре предварительной публикации сообщения о реорганизации, ликвидации юридического лица и других предстоящих изменениях;

✓ конкретизации и расширении перечня оснований для отказа в государственной регистрации;

✓ уточнении оснований для административной и уголовной ответственности заявителей за правонарушения в сфере государственной регистрации.

Изменения, внесенные в часть первую НК РФ, в значительной мере коснулись процедуры камеральной и выездных проверок, а также в целом прав и обязанностей налоговых органов. Изменения в налоговом законодательстве определили основные направления совершенствования работы налоговых органов, а именно[58]:

✓ расширение использования аналитических инструментов;

✓ совершенствование информационного обмена со сторонними организациями;

✓ изменение порядка проведения контрольных мероприятий.

Наиболее общим выводом стало то, что в результате акцент контрольной работы сместился на подготовительную работу, которая направлена на объективный отбор налогоплательщиков и определение основных направлений и форм налогового контроля. В процессе подготовительной работы производится предварительный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и ее экономических результатов, уровня исполнения налоговых обязательств. Для повышения налоговой дисциплины необходимо развивать системный налоговый мониторинг исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками: она должна обеспечиваться регулярным налоговым мониторингом и анализом всей информации, получаемой как от налогоплательщиков, так и из внешних источников. Это позволит исключить необоснованные претензии к налогоплательщикам, с одной стороны, и сконцентрировать внимание на тех налогоплательщиках, которые не исполняют свои налоговые обязательства в полном размере, – с другой[59].

Один из основных инструментов, необходимых для решения указанных задач, – развитие современных технологий налогового администрирования.

Важная составляющая процесса модернизации – проведение в промышленном режиме автоматизированных процедур камеральной налоговой проверки. Это тем более важно, что после изменений в НК РФ основным методом проведения камеральных проверок становится метод последующего контроля, в отличие от преобладавшего ранее метода текущего контроля. Предполагаемый перенос «центра тяжести» контрольной работы, проводимой налоговыми органами, с выездных налоговых проверок на камеральные позволит:

✓ повсеместно применять новые формы налоговых деклараций, их электронные форматы, инструкции по заполнению, внутридокументные и междокументные контрольные соотношения;

✓ использовать автоматизированные процедуры подсистемы камеральных проверок системы – (ЭОД) для привлечения дополнительных внешних информационных ресурсов таможенных органов, пограничной службы, органов ГИБДД и т. д.

Модернизация налоговых органов предполагает также внедрение новых форм взаимодействия с налогоплательщиками – создание операционных залов, переход на бесконтактные формы взаимодействия и др.

Важная задача – внедрение бесконтактных форм взаимодействия инспекции с налогоплательщиками в периоды сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности. Для решения этой задачи организована сдача-прием налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по каналам связи.

Электронные технологии успешно внедряются в регионах России. Помимо формирования налоговых деклараций в электронном виде и загрузки их в налоговые информационные системы предстоит организовать:

✓ доступ налогоплательщиков к персональным ресурсам расчетов с бюджетом, результатам камеральных и выездных проверок и другой информации;

✓ проведение сверки в электронном виде с получением юридически значимых электронных актов сверки.

Таким образом, программа модернизации деятельности налоговых органов будет способствовать решению следующих задач:

✓ перехода на функциональную типовую структуру;

✓ организации типовых рабочих мест;

✓ массового обучения руководителей инспекций ФНС России, системных администраторов;

✓ технического дооснащения инспекций;

✓ модернизации локальных вычислительных сетей;

✓ внедрения новых форм взаимодействия с налогоплательщиками.