Налоговое администрирование

Совершенствование механизмов обеспечения поступления налогов и сборов в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, усиление контроля над соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах со стороны ФНС России невозможно без создания автоматизированного банка данных с использованием информационных ресурсов внешних источников. В настоящее время активизирована работа по заключению межведомственных соглашений на федеральном уровне, предусматривающих создание и развитие органами МВД России, Минюстом России, Минимуществом России информационных ресурсов главным образом в электронном виде. Кроме того, объективно необходимо формирование информационной базы по земельным участкам и их правообладателям. Сегодня большое количество сотрудников налоговых органов занимаются обработкой (часто вручную) данных, получаемых из различных источников. Однако до 70 % информации возвращается на доработку, так как она не проходит форматно-логический контроль[60].

Как и в целом в экономике и управлении, современный этап развития налоговых органов характеризуется наличием ряда системных проблем, решение которых возможно лишь на базе эффективного использования информационных технологий. К ним относятся:

✓ непрерывное увеличение налогового документооборота;

✓ усложнение и постоянное изменение процедур налогового законодательства;

✓ огромные трудозатраты на обработку налоговых документов;

✓ низкая эффективность контрольной работы;

✓ концентрация основной налоговой информации на уровне налоговых инспекций;

✓ сосредоточение процедур налогового администрирования на уровне инспекций.

Эффективность и результативность решения указанных проблем в значительной степени определяются научно-техническим уровнем используемых информационных технологий. В связи с этим возникла объективная необходимость в перестройке автоматизированной системы на базе интегрированных архитектурных решений для обеспечения надлежащего уровня функциональной полноты, надежности, производительности и создания потенциала развития в соответствии с требованиями нормативно-методической базы налоговой политики[61].

На современном этапе развития налоговых органов в связи с усложнением и повышением трудоемкости контроля над правильностью исчисления действующих налогов (НДС, налог на прибыль, ЕСН, акциз), увеличением числа налогоплательщиков четко определилась целесообразность функциональной организации деятельности налоговых органов районного уровня. Это означает, что каждый отдел выполняет свои (специализированные) функции.

Преимущества функциональной организации деятельности районных налоговых инспекций в следующем:

✓ в использовании единых систем для всех видов налогов и всех налогоплательщиков;

✓ возможности оперативного просмотра всех сведений о налогоплательщике, которые накапливаются в банке данных инспекции;

✓ сокращении количества документальных проверок и дублирования однотипных процедур.

По мнению экспертов в области налоговых отношений, внедрение этого метода сопряжено с рядом трудностей. Во-первых, на стыках подразделений при функциональной структуре возникают рабочие вопросы, так как, исходя из сущности функциональной структуры, конечный результат и предшествующие ему процедуры разрываются по времени и исполнителю. Во-вторых, в налоговых органах существует нехватка высококвалифицированных специалистов. В-третьих, недостаточно подробно разработана методология функционального подхода к деятельности налоговых органов.

Эффективность работы сотрудников налоговой инспекции в значительной степени зависит от уровня автоматизации деловых процессов, от того, насколько комплексно и интенсивно используются автоматизированные информационные системы, насколько рационально организованы деловые процессы. В связи с чем особую актуальность приобретают следующие направления[62]:

✓ построение UML-моделей, визуализирующих структуру деловых процессов в районной налоговой инспекции;

✓ формализованный анализ функциональных операций, выполняемый в отделах налоговой инспекции, в результате позволит выявить и сократить долю дублирования функций при переходе к функциональным принципам организации налоговых инспекций;

✓ построение детализированного перечня функциональных операций, выполняемых сотрудниками отделов налоговой инспекции;

✓ проведение хронометражных и экспертных исследований для оценки трудозатрат при выполнении функциональных операций;

✓ определение статистических характеристик и законов распределения числа запросов на выполнение основных функциональных операций;

✓ выделение перечня наиболее трудоемких функциональных операций, на организацию выполнения которых руководителям налоговых инспекций следует обратить внимание, возможно, провести реорганизацию с целью снижения их трудоемкости;

✓ имитационное моделирование деловых процессов для прогнозирования трудозатрат при выполнении различных подмножеств функциональных операций.