Покупка и продажа бизнеса в России

В пункте 1 статьи 312 НК указано, что при применении положений международных договоров России иностранная компания должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная компания имеет постоянное место нахождения в том государстве, с которым Россия имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется перевод на русский язык.

Таким образом, перечисление денежных средств английской компании возможно только после получения соответствующего подтверждения в отношении английской компании. Российская организация не удерживает налога на прибыль из сумм, перечисляемых иностранной компании. Аналогичные соглашения подписаны Россией со многими странами. Нарушение установленного порядка может обойтись российской организации штрафом в размере 20 % от перечисленных за рубеж сумм (ст. 123 НК).

А. Малышев, ведущий аудитор группы компаний «Юрконсул»

Способ получения бухгалтерской документации при приобретении у компании-продавца всего необходимого для ведения бизнеса имущества по отдельным договорам предполагает заключение пакета договоров купли-продажи по всему имуществу компании (основные средства, недвижимость, товарно-материальные запасы и др.). Трудовой коллектив увольняют из компании-продавца и принимают на работу в компанию-покупателя. На новую компанию переоформляются договоры с поставщиками и покупателями, в отдельных (редких) случаях на новую компанию переводится дебиторская и кредиторская задолженность.

Из недостатков такого способа продажи бизнеса можно отметить необходимость уплаты налогов продавцом, особенно налога на добавленную стоимость с реализации имущества. Если стоимость основных средств на балансе значительна, компания-продавец при покупке основных средств приняла к вычету налог на добавленную стоимость. За счет этого вычета компания некоторое время не уплачивала в бюджет налог на добавленную стоимость. При продаже продавцу придется уплатить его с цены имущества, проданного покупателю. Сумма налога может быть весьма значительной. И в том и в другом случае таких последствий не было.

Этот способ покупки бизнеса более затратен. Кроме того, учитывая, что имущество часто обременено залогом по полученным кредитам банков, прежде чем его продавать, кредиты, обеспеченные залогом, придется вернуть. Такой способ переоформления бизнеса с одной компании на другую часто применяется, когда участники хотят ликвидировать старую компанию, опасаясь ее налоговой проверки, и перевести бизнес на новую компанию.

Достоинство этого способа покупки бизнеса – отсутствие у компании – покупателя имущества рисков, связанных с предыдущей деятельностью продавца. Покупателя бизнеса не интересуют ни налоговые риски продавца, ни суммы его задолженности. Работа компании начинается, по сути. с чистого листа. Бухгалтерских документов, которые потребуется получить в этом случае, совсем немного – это документы о передаче имущества и счета-фактуры.

Кроме того, учитывая, что при таком способе продажи бизнеса основные средства передаются не новыми, покупателю понадобятся документы, свидетельствующие о сроке эксплуатации основных средств предыдущим собственником. Эти документы необходимы для того, чтобы при определении срока амортизации основных средств у покупателя уменьшить срок полезного использования, установленный Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, на срок, в течение которого основные средства использовались у продавца. Чем меньший срок будут амортизироваться основные средства, тем быстрее покупатель полностью спишет их стоимость на расходы. Подтвердить срок эксплуатации можно заверенной покупателем копией акта ввода в эксплуатацию основного средства (унифицированная форма ОС-1) либо копией инвентарной карточки основного средства (унифицированная форма ОС-6).

2.3. Купля-продажа бизнеса путем приобретения долей (акций)

Покупка акций (долей) является одним из наиболее распространенных способов покупки бизнеса. Основным положительным моментом этого способа является то, что он позволяет установить контроль над компанией в максимально сжатые сроки и не требует существенных затрат. Еще одним притягательным преимуществом выступает возможность установить контроль не просто над активами компании, например зданием и землей, а над самим бизнесом. Покупателю переходят и фирменное наименование, и лицензии, которыми владел продавец, и т. д.

Иногда покупка бизнеса через приобретение акций (долей) является единственной возможностью приобрести функционирующее и приносящее прибыль предприятие. Нередко ведение бизнеса неразрывно связано с правами, продать которые собственник не может (например, у него нет необходимых лицензий).