Управленческий производственный учет

Компания Video Technology была основана в 1987 году для сборки видеомагнитофонов. В настоящее время на рынке этого товара наблюдается повышенная конкуренция, и поэтому компания ожидает, что ей будет достаточно трудно в следующем году получить прибыль. Вы были приняты в компанию на должность специалиста по учету. Вам дали копию проекта сметы на следующий финансовый год со следующими данными.

Проект сметы на 12 месяцев, заканчивающихся 30 ноября 2001 г.

£ млн

£ млн

960,0

Доход от реализации

Себестоимость реализованной продукции:

Переменные издержки на сборочные материалы 374,4

Переменные издержки на труд основных работников 192,0 Общезаводские накладные расходы:

172,8

43.0 (782.2^

переменные

постоянные

177,8

Финансовый контролер компании Эдвард Дэвис предоставил вам следующую информацию.

1. Планируемый объем продаж по проекту сметы на год, заканчивающийся 30 ноября 2001 г., как ожидается, будет на 25% ниже по сравнению с текущим объемом продаж (в течение года по 30 ноября 2000 г.), когда будет продано 3,2 млн видеомагнитофонов.

2. Компания пользуется системой поставок типа «точно в срок», т.е. она не имеет никаких запасов.

3. Если за год производится и продается более 3 млн видеомагнитофонов, затраты на материалы на один видеомагнитофон снижаются на £4, чем при объеме менее 3 млн.

4. Комиссионные от продаж зависят от числа проданных видеомагнитофонов, а не от показателя оборота.

5. В проекте сметы предполагается, что производственные линии будут загружены только на две трети от максимально возможных мощностей.

6. Объем реализации выше объема производства при максимально возможных мощностях невозможен.

Эдвард Дэвис объясняет, что совет директоров компании встревожен показателем прибыли, заложенным в проекте сметы, и что директор по реализации Энн Уильямс внесла три предложения, внедрение которых, по ее мнению, позволит улучшить ситуацию. Эти предложения таковы.

1. Предложение А предусматривает проведение агрессивной маркетинговой кампании:

(1) она потребует разовых дополнительных постоянных издержек в размере £14 млн на рекламу;

(2) система комиссионных платежей должна быть пересмотрена: теперь надо платить продавцу за каждый проданный видеомагнитофон £18;

(3) объем продаж, как ожидается, превысит на 10%-ный уровень, заложенный в проекте сметы, при этом никаких изменений в цену продаж одного видеомагнитофона не произойдет.

2. Предложение В предусматривает снижение на 5% цены продаж одного видеомагнитофона, при этом ожидается, что объем продаж сохранится на уровне 30 ноября 2000 г.

3. Предложение С предусматривает снижение на 10% цены продаж одного видеомагнитофона, при этом:

(1) постоянные реализационные расходы снизятся на £45 млн ;

(2) если предложение С будет принято, директор по реализации полагает, что объем продаж видеомагнитофонов составит 3,8 млн в год.

Задача 1

A. Для каждого из трех представленных предложений вычислите:

(1) изменение величины прибыли по сравнению с ее показателем, заложенным в проект сметы;

(2) точку безубыточности (в единицах продукции и в показателе оборота).

Б. Дайте свои рекомендации, какое предложение следует принять на основе его финансовой целесообразности или следует отвергнуть все три.

B. Покажите три нефинансовых аспекта, которые следует проанализировать, прежде чем принять окончательное решение.

Эдвард Дэвис также рассказал вам, что сейчас компания рассматривает новый заказ на экспорт с предложенной ценой его реализации в размере £3 млн. При этом он предоставил вам следующую информацию.

1. Заказ предусматривает использование двух видов материалов.

(1) Материал А, который компании нужен постоянно. Запас этого материала у компании первоначально стоил £0,85 млн, сейчас его нормативная стоимость составляет £0,9 млн. Количество имеющегося" у компании материала А достаточно для выполнения заказа. Текущая рыночная цена этого количества материала А равна £0,8 млн.

(2) Материал В, которым компания в настоящее время не пользуется, и он будет не востребован, если рассматриваемый заказ не будет принят. Имеющийся у компании запас этого материала первоначально стоил £0,2 млн, однако его текущая закупочная цена составляет £0,3 млн. Количество имеющегося материала В в запасе у компании хватит только для выполнения половины заказа. Если этот материал не будет использован в заказе, его можно продать за £0,1 млн.