Вы покупаете квартиру

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у работодателя должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного из работодателей по своему выбору. В выдаваемом налоговым органом уведомлении указывается наименование конкретного работодателя, который имеет право предоставлять налогоплательщику имущественный вычет. Уведомление на текущий налоговый период выдается налогоплательщику только один раз. Передать этот документ другому работодателю нельзя.

Возврат излишне удержанного налога при получении имущественного вычета может быть произведен работодателем по заявлению физического лица, в котором указывается, с какого месяца ему нужно предоставлять вычет и в какой сумме.

Иногда работники подают работодателю заявление и уведомление о предоставлении вычета не в начале года. Например, сотрудник в декабре 2006 г. представил в бухгалтерию организации уведомление, подтверждающее его право на получение имущественного вычета за 2006 г. В выдаваемом налоговым органом уведомлении указывается конкретный налоговый период по НДФЛ, за который налоговый агент может предоставлять налогоплательщику имущественный вычет. Так, если налогоплательщик обратился за уведомлением в 2006 г., то в уведомлении будет указано, что подтверждается право на получение вычета за 2006 г., то есть за весь 2006 г. – с января по декабрь включительно.

В заявлении налогоплательщик может попросить вычет с января 2006 г. В этом случае организация должна пересчитать налоговую базу и сумму налога за весь 2006 г. Если в заявлении такого указания нет, вычет предоставляется со следующего месяца после подачи заявления.

Далее рассмотрим несколько наиболее распространенных частных случаев применения имущественных налоговых вычетов.

1. В практике нередко возникают вопросы о порядке использования имущественного налогового вычета по новым условиям его предоставления. Здесь необходимо помнить, что налогоплательщик в любом случае имеет право на получение вычета после 1 января 2001 г. В случае же неполного использования имущественного налогового вычета, полученного до 1 января 2001 г., налогоплательщик имеет право воспользоваться новыми условиями предоставления вычета с зачетом уже вычтенных из налогооблагаемой базы сумм по ранее действовавшему закону.

2. До 1 января 2005 г. имущественный вычет предоставлялся лишь в отношении процентов, уплаченных по ипотечным кредитам (ранее по прочим кредитам вычет не предоставлялся).

3. С 1 января 2005 г. физические лица получили право на получение имущественного налогового вычета при покупке доли в жилых домах и квартирах.

4. Право на вычет не переходит по наследству.

5. Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в том периоде, когда квартира была продана. Но только при условии, что в данном налоговом периоде квартира находилась в собственности налогоплательщика хотя бы один день и тому есть документальное подтверждение.

Начиная со следующего налогового периода вычет по проданному жилью не предоставляется. Дело в том, что у налогоплательщика уже нет документов, подтверждающих право собственности на квартиру в налоговом периоде, за который он претендует на вычет.

6. Имеет ли право налогоплательщик, начавший пользоваться имущественным налоговым вычетом на основании декларации по НДФЛ за 2005 г., остаток указанного вычета получить у работодателя? В статье 220 Налогового кодекса РФ говорится о том, что если вычет не был использован полностью в налоговом периоде, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды. Это означает, что граждане, которые начали пользоваться вычетом, например, по доходам 2005 г., остаток неиспользованного вычета могут получить через своего работодателя на основании уведомления, выданного налоговым органом на 2006 г.

Возможна и обратная ситуация. Налоговый орган выдал налогоплательщику уведомление на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2006 г. Вправе ли налогоплательщик вернуть уведомление в налоговый орган и получить вычет на основании декларации по НДФЛ за 2005 г.?

Чтобы реализовать право на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик может представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2005 г. Оригинал полученного им уведомления необходимо возвратить в инспекцию ФНС России, в которой оно было выдано.