Вы покупаете квартиру

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Налогоплательщикам, приобретающим жилые дома или квартиры в совместную долевую собственность с привлечением ипотечного кредита, нужно обратить особое внимание на условия кредитного договора и порядок погашения кредита и процентов по нему. Учитывая актуальную практику получения ипотечного кредита, необходимо знать, что, в случае когда в кредитном договоре в качестве заемщика поименован лишь один из супругов, именно он и будет иметь право на имущественный налоговый вычет. Разумеется, право на имущественный налоговый вычет имеет тот налогоплательщик, который несет расходы на приобретение жилья. Поэтому при покупке квартиры супругами совместно они оба в любом случае имеют право на получение вычета в размере, как правило, одной второй первоначального взноса каждый, поскольку совместно уплачивают данный взнос. В дальнейшем правом на имущественный налоговый вычет в части возвращенного кредитной организации кредита и процентов по нему будет пользоваться супруг-заемщик по договору. Возможен вариант, когда оба супруга будут выступать по кредитному договору в качестве заемщиков. Тогда они оба будут иметь право на имущественный налоговый вычет в размерах понесенных расходов.

Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 Налогового кодекса РФ.

Взаимозависимыми признаются физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

К взаимозависимым лицам относятся те, кто в соответствии с семейным законодательством РФ состоит в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Названным лицам имущественный вычет может быть предоставлен, только если отношения между ними не оказали влияния на условия и экономические результаты заключенного договора купли-продажи жилого дома или квартиры. Основания для признания участников договора взаимозависимыми лицами возникают, если цена сделки существенно отклоняется от среднерыночной или продавец сохраняет за собой право пользования жильем, являющимся предметом сделки.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Возврат суммы излишне уплаченного налога налоговая инспекция может производить по месту жительства налогоплательщика на основании представленной им декларации по форме № 3-НДФЛ и заявления на получение вычета. В течение трех месяцев со дня сдачи отчетности и подтверждающих документов проводится камеральная проверка для подтверждения права налогоплательщика на возврат налога. Если в ходе проверки выявлен факт переплаты налога, то в 10-дневный срок налоговый орган обязан проинформировать об этом налогоплательщика. Возврат налога производится согласно письменному заявлению налогоплательщика и решению налоговых органов, которое принимается в течение 10 дней с момента получения заявления. Возврат налога осуществляется территориальными органами Федерального казначейства в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Размер вычета на 2007 г. определяется в соответствии с налоговой декларацией исходя из налоговой базы по НДФЛ за данный налоговый период. Значит, налогоплательщик обязан отразить в декларации все доходы, полученные за 2007 г., например по месту работы, а также предоставленные налоговым агентом вычеты и суммы удержанного налога на основании справки № 2-НДФЛ. Если имущественный вычет за указанный период будет предоставлен в меньшем размере, то остаток переносится на следующий год.

Получив акт о передаче квартиры или свидетельство о праве собственности, налогоплательщик может подать заявление на предоставление вычета (путем возврата излишне уплаченного налога) за любые три налоговых периода, следующих подряд. Например, если необходимые документы будут оформлены в 2007 г., то можно подать заявление о предоставлении вычета за 2004—2006 гг.