Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях

– о выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;

– о порядке учета доходов от временного вложения заемных средств;

– о наличии и изменении величины задолженности по основным видам займов, кредитов;

– о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;

– о сроках погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств;

– о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в оперативные расходы и стоимость инвестиционных активов;

– о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

Аванс, выданный поставщику (подрядчику)

Некоммерческая организация может приобретать (реализовывать) товарно-материальные ценности по предоплате. В таком случае заключается двусторонний договор на поставку продукции по предоплате (аванс). В бухгалтерском учете применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам». Для учета авансов к счету 60 открывают отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным». Основные проводки:

– выдан аванс поставщику (подрядчику):

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» (при поступлении материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс;

– оприходованы материальные ценности, в счет оплаты которых ранее был перечислен аванс:

Дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары»;

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

– учтена сумма налога на добавленную стоимость на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика):

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость»;

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

– зачтен аванс:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным».

Расчеты с покупателями и заказчиками

Бухгалтерский учет по расчетам с покупателями и заказчиками осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет ведется по каждому счету, предъявленному покупателю (заказчику), а если расчеты ведутся плановыми платежами, то по каждому покупателю и заказчику.

Задолженность покупателя (заказчика) необходимо отразить независимо от того, получили ли от него деньги за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы или нет. Основные финансово-хозяйственные операции:

– отражается задолженность покупателя за отгруженные товары:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кредит 90 «Продажи», субсчет «Выручка»;

– отражается задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги):

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кредит 90 «Продажи», субсчет «Выручка»;

– отражается поступление средств от покупателей (заказчиков) в оплату продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг):

Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»;

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Задолженность покупателям и заказчикам, которая отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является дебиторской задолженностью организации.

Списанная задолженность покупателям (заказчикам) в связи с истечением срока исковой давности отражается записью:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»;

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Необходимо учесть тот факт, что списанная задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность не платежеспособных дебиторов» в течение 5 лет. При списании задолженности за счет резервов сомнительных долгов делается запись:

Дебет 63 «Расчеты по претензиям»;

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

При получении аванса в счет предстоящей поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ делается запись:

Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»;

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным».

В бухгалтерском учете при начисление налога на добавленную стоимость с полученного аванса делается следующая запись:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным»;

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

При восстановлении суммы налога на добавленную стоимость, ранее начисленного с полученного аванса делается запись:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Зачет аванса, полученного от покупателей, оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным»;

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

9.3. Учет прочих расходов некоммерческой организации