Налоговое администрирование

✓ устранение существующей сегодня несправедливости, когда недобросовестные налогоплательщики, издержки которых на уклонение от налогообложения сравнительно низки, имеют конкурентные преимущества перед добросовестными налогоплательщиками, полностью исполняющими обязанности по уплате налога;

✓ рост эффективности налогового администрирования в целом за счет повышения прозрачности системы НДС;

✓ сужение теневого сектора (на сегодня, по данным МВД России, уровень криминализации экономики составляет 40 %); крупные предприятия при проведении теневых операций предпочитают не брать риск на себя, а пользоваться услугами фирм-однодневок; по свидетельству предпринимателей основной источник финансирования серых схем с использованием однодневок – сокрытый от бюджета НДС; если этот источник финансирования будет перекрыт, «серая зона», скорее всего, существенно сократится, хотя гарантии, что фирмы-однодневки не будут использоваться для других целей, нет;

✓ малый бизнес не пострадает от увеличения административного давления, так как такой метод борьбы с фирмами-однодневками не приведет ни к появлению дополнительных трудностей при регистрации новых предприятий, ни к росту дополнительных проверок уже зарегистрированных малых предприятий на предмет выявления фиктивных юридических лиц;

✓ эффективность работы контролирующих органов резко возрастет за счет естественного разделения экспортеров и их поставщиков (точнее – промышленных групп, с которыми, как правило, аффилированы экспортеры) на две группы: тех, кто использует традиционные легальные формы расчетов и начнет пользоваться счетами НДС; и тех, кто применяет различные «специфические» схемы, имеющие целью в основном уклонение от уплаты налогов, и не сможет использовать счета НДС; отсутствие у налогоплательщика спецсчета по НДС или малый удельный вес сумм НДС, прошедших через спецсчет, – простой и достаточно эффективный критерий для выявления проблемных налогоплательщиков и осуществления проверки их деятельности; подобные организации немедленно попадут в поле зрения контролирующих органов; причем никаких особых затрат на выявление таких организаций не потребуется; механизм налогового администрирования с использованием спецсчетов может позволить отслеживать проведение операций в режиме, близком к режиму «реального времени», поэтому налоговые органы смогут практически сразу сосредоточиться на проверке именно тех организаций, которые с наибольшей вероятностью допускают нарушения и выявление которых в настоящее время по разным причинам затруднительно и требует серьезных затрат; при этом налоговые органы смогут получать информацию о проблемных налогоплательщиках задолго до того, как экспортер обратится за возмещением;

✓ стимулируется переход от квазиденежных к безналичным денежным формам оборота в экономике; на начальном этапе использования спецсчетов через них будут проходить суммы НДС, связанные в основном с производством экспортной продукции, при этом у экспортеров будет стимул применять именно денежные формы расчетов со своими поставщиками; исходя из значимости экспортного сектора нашей экономики, можно рассчитывать на то, что предлагаемая схема будет реальным стимулом для многих экономических агентов к переходу на денежные формы расчетов и уплаты налогов; хозяйствующие субъекты, открывшие спецсчет НДС, будут стимулировать своих партнеров к открытию таких же счетов и использованию в большей мере денежных, а не суррогатных расчетов; таким образом, по производственным цепочкам это будет передаваться «вглубь» экономики и способствовать вытеснению суррогатов из сферы платежей.

Однако применение системы специальных НДС-счетов в российской практике налогообложения может иметь и негативные последствия:

✓ введение спецсчетов не решит проблему фиктивного экспорта, завышения цен поставщиков (данные правонарушения составляют значительную долю нарушений); кроме того, необходимо оценить совокупную эффективность введения спецсчетов для экономики в целом с учетом дополнительных издержек для организации;

✓ принудительное применение расчетов по НДС исключительно в денежной форме, требует увеличения оборотных денежных средств организации; затруднения могут возникнуть у предприятий, находящихся в сложном финансовом положении в связи с отсутствием средств для пополнения спецсчета;