Налоговое администрирование

Электронные счета-фактуры являются одним из возможных вариантов решения проблемы искоренения незаконных схем возмещения НДС. В условиях современной экономики контрагенты чаще всего находятся на разных территориях и предъявляют счета-фактуры в разные налоговые инспекции. Налоговые органы объективно не в силах за короткое время оперативно обменяться информацией по совершенной сделке, если информация представлена на бумажном носителе. В настоящее время ежегодно в обороте находится 14 млрд счетов-фактур. Более того, в России значительное число отказов налоговых органов в возмещении НДС связано с тем, что счета-фактуры составлены с нарушением установленных требований.

В странах-участницах ЕС с 2002 г. введен единый набор правил оформления электронных счетов-фактур с начислением НДС, который заменил 15 существовавших образцов заполнения документов. Таким образом, электронные счета-фактуры попали под единый стандарт и обязательны к приему в любой стране ЕС.

За внедрение в Российской Федерации системы электронных счетов-фактур выступает Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации (Минэкономразвития России). По мнению директора Департамента стратегии социально-экономических реформ МЭРТ С.Б. Баткибекова, процесс внедрения данной системы может растянуться на срок более трех лет. По подсчетам Минфина России, для создания системы обработки электронных счетов-фактур понадобится 2 млрд руб.

Благодаря введению электронных счетов-фактур ФНС России сможет создать единый электронный реестр, инспекции – оперативно получать необходимую для проведения контрольных мероприятий информацию. Таким образом, можно будет сравнивать счета-фактуры покупателей и поставщиков и тем самым резко снижать риски по фальсификации документов.

В Министерстве финансов Российской Федерации сегодня рассматриваются также альтернативные относительно электронных счетов-фактур механизмы улучшения администрирования НДС. В частности, выдвинуто следующее предложение: отражать налог в платежном поручении отдельной суммой. Это позволит налоговой службе отслеживать наиболее крупные перечисления и выявлять сомнительные ситуации.

Возложение этих функций на ФНС России потребует осуществления значительных затрат на создание и внедрение дополнительных информационных систем. Представляется целесообразным возложить функции сбора и обобщения информации о прохождении платежей по НДС по счетам налогоплательщиков на ЦБ РФ. Практическая реализация данного предложения должна сопровождаться внесением необходимых изменений в налоговое и банковское законодательство.

Развитие системы центров обработки данных (ЦОД). В настоящее время ЦОД созданы в г. Москве и еще в четырех регионах. Повсеместное создание таких центров позволит перейти налоговым инспекциям на функциональный метод работы.

Применяемые сегодня в практике российского налогового администрирования технологии налогового контроля несовершенны. Математическое обеспечение камеральных проверок (программы PRO, Rnal_N) позволяет обнаружить лишь арифметические ошибки и логические противоречия в налоговых декларациях. Однако программа работает без сравнения субъектов налогообложения между собой.

Необходимо направить технические усилия и финансовые ресурсы на разработку такого программного обеспечения, которое позволило бы обеспечить централизацию и сопоставление данных. Первичная информация от налогоплательщиков должна поступать не в налоговые инспекции, а в ЦОД. И только после обработки и систематизации ее в центре эта информация будет поступать в инспекции для проведения налогового контроля.

Совершенствование контрольно-аналитической работы представляется в следующих двух направлениях:

✓ анализ схем, применяемых налогоплательщиками для получения незаконного возмещения сумм НДС из бюджета;

✓ повышение эффективности камеральных проверок.

Наиболее распространенные схемы, используемые налогоплательщиками для незаконного получения возмещения сумм НДС из бюджета, строятся на использовании фирм-однодневок, так как доказать причастность организации-налогоплательщика к созданию фирмы-однодневки чрезвычайно трудно, а подчас и невозможно.