Совершенствование организации бухгалтерского учета и контроля обязательств непубличных производственных компаний по кредитам и займам

Минимальный перечень обстоятельств, свидетельствующих о возможном отсутствии у заемщиков – юридических лиц реальной деятельности или осуществлении ее в незначительных объемах содержится в приложении 5 Положения Банка России № 254-П[129]. В этом документе приведены 14 позиций, формирующих минимальный перечень обстоятельств, свидетельствующих о возможном отсутствии у компаний-заемщиков (юридических лиц) реальной деятельности или осуществлении ее в незначительных объемах.

Рис. 3.3.3. Критерии существенности оборота денежных средств компании-заёмщика в оценке их финансового положения

Изучение этих позиций дало основание для их градации по критерию «степень важности» для компаний-заёмщиков, определяющих источники внешнего заимствования для обеспечения роста своих бизнес-проектов в ближайшей перспективе. В оценке финансового положения заемщика банками используются несколько критериев оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности компаний-заёмщиков. Содержание таких критериев иллюстрирует блок-схема на рис. 3.3.3.

В целях поддержания интересов заёмщиков и стабилизации кредитных отношений в стране руководство Банка России выразило готовность либерализовать порядок начисления резервов по реструктурированным ссудам. Согласно разработанным Банком России поправкам в положение 254-П, реструктуризация ссуды не всегда будет сопровождаться отнесением ее к более высокому классу риска и начислением резервов в повышенном размере. Участники рынка полагают, что предложенные Банком России меры сократят операционные издержки банков и будут способствовать снижению ставок по кредитным продуктам[130].

На практике, по свидетельству пресс-службы Банка России, «не всегда реструктуризация ссуды свидетельствует об ухудшении качества её обслуживания заемщиком и возникновении дополнительного риска для банка. К таким ситуациям относится изменение условий погашения ссуды, связанных с наступлением определенных обстоятельств в финансово-хозяйственной деятельности заемщика, как, например, увеличение торгового оборота, расширением бизнеса и др. В таких ситуациях, согласно разработанным поправкам, ссуда может не признаваться реструктурированной, а банк вправе не переводить такой кредит в более низкую категорию качества и не формировать по ней дополнительный резерв. Такая новация, несомненно, направлена на стимулирование банковской деятельности и сохранение у банков сложившейся структуры корпоративных заёмщиков.

Необходимо подчеркнуть, что согласно действующей редакции положения 254-П, реструктуризация ссуды не требовалась лишь за редким исключением, а в подавляющем большинстве случаев необходимо было создавать под корпоративные заимствования новые резервы. Поэтому, по мнению аналитиков корпоративного кредитного рынка, решение Банка России будет весьма востребовано в сегменте кредитования юридических лиц. По их мнению[131], «реструктуризация ссуд компаниям – одна из существенных проблем для банков, возникающих не по его вине. Зачастую просьбы заемщика о реструктуризации ссуды являются не внутренними, а внешними, например, увеличение длительности инвестиционного проекта. Следовательно, реструктуризация ссуды не несет для банка дополнительного риска. По оценкам экспертов «из всех реструктурируемых ссуд юридическим лицам, в данную категорию попадают до 50 %». При этом, по мнению А. Симановского, новшество Банка сэкономит банкам не только денежные средства, но и время на обслуживание заёмщиков. Как справедливо подчеркнул Е. Ретюнский[132], «в 2014 г. при любом изменении в кредитном договоре банки обязаны проходить достаточно длинную и трудоемкую процедуру внутренних согласований, чтобы соблюсти все требования ЦБ». К таким согласованиям можно отнести и вынесение письменного суждения, и согласование его на кредитном комитете и многое другое. Предложенные же Банком России поправки позволят коммерческим банкам сократить операционные издержки, что, возможно, будет способствовать снижению стоимости кредитов.

Можно полагать, что дополнительно либерализация резервирования по реструктурированным ссудам поможет Банку России ликвидировать «серые» схемы, которые банки использовали для обхода существующих требований. «Наличие таких схем не для кого секретом не является, по утверждению Д. Тарадова[133], не редкость, чтобы избежать увеличения резервов при реструктуризации долга, банки включали в цепочку либо еще одного заемщика, либо еще один банк». Следовательно, отказ от таких схем существенно сбережет время и для банков, и для компаний-заемщиков. Послабления Центробанка России неизбежно приведут к снижению стоимости кредитов для заемщиков и, как следствие, к обострению конкурентной борьбы в сегменте кредитования юридических лиц. По мнению О. Пономарева[134], «банки смогут использовать данные поправки как стимул для уменьшения ставки по кредитным продуктам.